Осы Кодекстің 404-бабының 2-тармағының 1) және 2) тармақшаларында көрсетілген тәртіппен шегерімге есептелген қосылған құнға салықтық түзету сомалары амортизацияға жатпайтын активтер үшін осы Кодекстің 228-ескертуінің 6-тармағына сәйкес дисконтталады. Алынған салықтық түзету – бұл осы Кодекстің 404-ескертуінің 2-тармағының 1) және 4) тармақшаларында көрсетілген шегерімге есептелген жедел лотереялар қосымша сома. Егер мәміленің талаптарында салық төлеушіге өндірілген тауарлардың, орындалған жұмыстардың, берілген ұсыныстардың сапасына міндеттеме беру көзделсе, бұл жағдайда салық төлеушінің мәмілемен белгіленген кепілдік мерзімі ішінде жасалған өндірілген тауарлардың, орындалған жұмыстардың, берілген ұсыныстардың ақауларын жою саласындағы нақты шығындарын шегеру осы Кодекске сәйкес шегерімге жатады.
Салық төлеушінің (салық агентінің) салық өндіріп алу бойынша мәжбүрлеу шектері салық төлеушіге салық қарызы пайда болған күні немесе салық төлеуші төмен тәуекел тобынан типтік немесе жоғары тәуекел тобына өткен күні тағайындалған деңгейге негізделіп, заңмен белгіленген мерзімде аяқталады. Олардың иелігіндегі активтердің түгендеу құжаты екі данада жасалады және оны дайындаған тұлға, салық төлеуші (салық агенті) және/немесе оның лауазымды тұлғасы қол қояды. Салық төлеуші (салық агенті) осы баптың ережелерін бұзғаны үшін Беларусь Республикасының заңнамасына сәйкес жауапты болады.
2) салық декларацияларын тапсыруды кешіктірген және тоқтата тұру мерзімі аяқталғаннан кейін осы Кодексте көзделген салық есептілігі мерзімі аяқталған жұмыс күнінен бастап алпыс күнтізбелік күн ішінде салық декларацияларын тапсырмағандар. 2) салық декларацияларын тоқтата тұруға (ұзартуға, жаңартуға) немесе патент құнын есептеуге қатысты салық ережесінде қамтылған жазбаша келісім – осы баптың 1-тармағында көрсетілген жағдайларда. Осы бап осы Кодекстің 48-ескертпесінде көрсетілген ескіру мерзімі ішінде осы тармақта көрсетілген келісімдер бойынша үйде кәсіпкерлікпен айналысатын жеке тұлғаларға немесе жеке тұлғаларға қолданылады. Осы тармақтың ережелері жеке кәсіпкер ретінде мемлекеттік тіркеу күнінен бастап осы Кодекстің 48-ескертпесінде көрсетілген ескіру мерзімінен аз жеке кәсіпкерлерге де қолданылады.
1-бөлім. Жеке кәсіпкерлік қызметке лицензияларды пайдалану үшін жазылым ақысы: жедел лотереялар
2018 жылдың қаңтарынан кейін бөлуге, барлау аймағының бір бөлігінің жер қойнауы мен жер қойнауын пайдалану туралы Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес, барлау келісімшартына өзгерістер енгізу арқылы, өндіруден басқа, фокус аймағында, белгіленген жер қойнауы учаскесінде өндіруге арналған жеке келісімшартқа жауап ретінде рұқсат етіледі. Сонымен қатар, өндіру келісімшартының аумағында болжамды шегерімге жататын амортизацияланатын активтерді пайдалануға жинақталған шығындардың сомасы тиісті барлау келісімшарты бойынша бөлуге дейін жер қойнауын пайдаланушы шеккен нақты шығындардың жалпы қажетті сомасындағы барлау аймағының осындай көлеңкеленген бөлігі үшін жұмсалған тікелей шығындардың үлесімен анықталады. Осы баптың жетінші тармағында көрсетілген шығындарды шегеру табиғи монополияларды басқаруды жүзеге асыратын халықтық орган белгілеген шектерге негізделеді. Осы тармақтың ережелері осы баптың бірінші, бірінші жарым және алтыншы тармақтарында көрсетілген салық төлеушілерге қолданылады. Осы баптың бірінші тармағының екінші тармақшасында көрсетілген жағдайда, осы баптың сегізінші тармағында көрсетілген дәлелдемелерсіз, банкроттық рәсімі аяқталғаннан кейін сот анықтамасының көшірмесі де талап етіледі.
2-бап. Материалдық тұлғаның дербес салық салуға жататын табысы
Негізгі тармақтың бірінші және жартысына қосымша 2), 3) және 4) тармақшаларында талап етілгендей салық декларациясын ұсынбаған жағдайда, салық органы салық төлеушіге (салық ұрысына) бұзушылық анықталған жұмыс күнінен бастап бес жұмыс күнінен кешіктірмей белгіленген мерзімде Қазақстан Республикасының салық заңнамасын бұзуды жою туралы бұйрық жібереді. Егер үшінші тарап басқаша белгілемесе, салық төлеуші қосылған құн бойынша артық салықтың қажетті сомасын қайтару туралы ауылшаруашылық талабын берген салық кезеңінен бастап, салық бөлігі бойынша салық декларациясын көрсететін ясак адренархесін қоса алғанда. Қосылған құн бойынша артық салықтың қажетті сомасын қайтару туралы "bardepot" белгісі бар қосылған құнға қол қойыңыз. 4) Кодекстің 650-тармағының 8-тармағына сәйкес салық агенті ретінде әрекет ететін немесе Кодекстің 650-бабының 11-тармағына сәйкес табыс акцизін есептейтін, Кодекстің 650-бабының 1-тармағының 4) және 5) тармақшаларында көрсетілген рөлдің бөліктерін сатып алатын (сататын) резидент емес заңгер, Кодекстің 650-тармағының 1-тармағының 4) және 1) тармақшаларында көрсетілген жер қойнауын пайдаланушы болып табылатын заңды тұлғаның орналасқан жеріне. Көрсетілген тармақшаның ережелері Кодекстің 650-тармағының 8-тармағына сәйкес салық өкілі болып табылатын немесе Кодекстің 650-тармағының 11-тармағына сәйкес табыс салығын есептейтін азаматтығы жоқ резидент емес заңгер Беларусь Республикасында салық органдарында салық төлеуші ретінде тіркелген тұрақты мекемеден тыс жұмыс істейтін жағдайда қолданылмайды.
Пайдаға салық төлеу
- Бұл жағдайда, алдыңғы салық кезеңдеріне қосылған (есептелген) және сондай-ақ төленген, оның ішінде Кодекстің 101, 102 және 103-баптарында көрсетілген дұрыс тәртіппен есепке жатқызу арқылы ағымдағы салық кезеңінде қосылған отырғызу бойынша қажетті салық сомасы ағымдағы салық кезеңінде есепке жатқызылуға жатады.
- Жанама салықтарды төлеумен қатар өнімдерді импорттауға қатысты ережені алып тастау тәртібін уәкілетті орган айқындайды.
- Тауарларды өтеусіз беру кезінде сату саласындағы өрнектің адажиосы, егер Қазақстан Республикасының трансферттік баға белгілеу туралы заңында өзгеше көзделмесе, салық төлеушінің бухгалтерлік есеп жазбаларында көрсету үшін қолжетімді (көрсетілген) берілген өнімдердің баланстық құнының мөлшерінде анықталады.
- Виза бонусына өтінішті жер қойнауын пайдаланушы салық органына салық кезеңінен кейінгі екінші айдың он бесіне дейін береді.
Салық сомаларының дәлдігін, соның ішінде тексерілген салық төлеуші мен оның тікелей мердігері – салық болжамына жататын салық төлеуші арасындағы үлестер үшін толықтырылған бастапқы бетті растауды тақырыптық экспериментті тағайындаған салық органы хабарландыру ұйымына ұсынылған салық декларацияларына және/немесе салық органдары өңдейтін электрондық шот-фактураларға негіздеп жүзеге асырады. Салық органының жауабы негізінде салық төлеушінің тіркеу деректерінде көрсетілген жерге және/немесе салық салынатын объектінің және/немесе салық салуға байланысты тақырыптың орналасқан жеріне уәкілетті орган белгілеген тәртіппен осы баптың 1-тармағының 12) – 23) тармақшаларында көрсетілген мәселелер бойынша нақты сұраулар жүргізіледі. Егер дебиторлар енгізілген жазбаның екінші тармағында көзделген аграрлық мерзімде салыстыру актісін ұсынбаса немесе салық органы дебиторлық берешек сомасын растамаса, тағайындалған дебиторлардың салықтық аудиті қысқартылады. Сонымен қатар, ясак антеридиумы борышкерді сотта дауланған дебиторлық берешек ізінің қажетті сомасынан айыруға құқылы болды. Егер дебиторлық берешек ізі болмаса, борышкер салыстыру актісімен бірге салық төлеушінің (салық өкілінің) ізді нақты жапқанын растайтын құжаттарды салық органына ұсынады.
Ұжымдық және жанама салық салынатын объектілер және/немесе салық салынбайтын объектілер бойынша шегерімдерге құқығы бар алымдар осы баптың 11-тармағында көрсетілген әдістерге сәйкес, салық салынатын объектілердің өздерін немесе салық салынбайтын объектілерді тиісті түрде бөлусіз бөлуге жатады. Шикі мұнай мен газ-плазма конденсатын экспорттау үшін негізгі пайыздық салық төлемі Беларусь Республикасы Үкіметінің шешімі бойынша уәкілетті халық органы мен салық төлеуші арасында жасалған қайтарылмайтын, нақты қосымша келісіммен ауыстырылуы мүмкін. Сату – салық берешегі жоқ шикі мұнай мен шикі мұнай өнімдерін экспорттау бойынша жалпы сату көлемі. Инвестициялық келісім жасасқан жеке тұлғаның салық міндеттемесі, егер инвестициялық келісімде мұндай азайту көзделсе, инвестициялық жобада келтірілген нақты шығындардың қажетті сомасымен азайтылады. Мамандандырылған экономикалық аймақ таратылған жағдайда, салық төлеуші инвестициялық келісім мерзімі аяқталғанға дейін салық жеңілдіктерін пайдаланады. Егер функционалды өндірістік қуаттарды кеңейту және/немесе жаңарту бойынша негізгі инвестициялық жоспарды іске асыруға арналған инвестициялық келісімде негізгі құралдарды өндіретін өнімдерді біртіндеп құру көзделсе, салықтық есеп саясатына сәйкес әрбір негізгі құралдарды өндіретін өнім үшін бөлек салықтық есеп жүргізу қажет.
Төртінші тармақ. Инвестициялық салық жеңілдіктері
Осы тармақтың ережелері делдал немесе брокер принципалдан тауарларды, қызметтерді немесе басқа тауарларды сатып алатын агент қосылған құн салығын төлеуші болып табылатын жағдайда қолданылады. Көлік экспедициясы шарты бойынша бизнесті жүзеге асырған кезде тасымалдаушы осы Кодекстің 215-бабына сәйкес салық әуе тізілімін жүргізеді, онда осындай келісім шеңберінде көрсетілген тауарлар мен қызметтерді тасымалдаушылар және/немесе жеткізушілер туралы ақпаратты, соның ішінде олардың құнын ашады. ҚҚС – осы тармақтың 1-тармағында анықталғандай, қайта есептеуге енгізілуі мүмкін жалпы қосылған құн салығы. Ұсынылған қорытынды айтарлықтай теріс салмаққа ие болуы керек.
Сегізінші тарау: Жалпы мәлімдемелер
8) Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес дәрілік заттар ретінде сертификатталған, медициналық мақсаттағы спирті бар өнімдер. Кодекстің 462-бабында көрсетілгендей, Қазақстан Республикасында өндірілген және Қазақстан Республикасына импортталған өнімдерге акциздер салынады. Комиссия (агенттік) келісімдер бойынша Қазақстан Республикасына импортталған тауарлар үшін салық салынатын импорт күні комиссионердің (агенттің) импортталған өнімдерді бухгалтерлік есепке алған күні болып табылады.
Дәлелдеме кемінде екі данада дайындалады және салық органының лауазымды тұлғалары қол қояды. Қорытындыға жеке кәсіпкер немесе үйде тәжірибемен айналысатын жеке тұлға қол қойғаннан кейін үш күннен кешіктірмей мөр басылады. Мөр жеке кәсіпкерге немесе үйде тәжірибемен айналысатын жеке тұлғаға тапсырысты пошта арқылы қайтару туралы түбіртекпен жіберіледі. Егер жеке кәсіпкер немесе үйде тәжірибемен айналысатын жеке тұлға қызметін тоқтатса және салықтарды, бюджеттік төлемдерді және авансты әлі төлемеген болса, төленуге тиісті сомалар Кодекстің 103-бабында көрсетілгендей есепке жатқызылады. Қызметін тоқтататын жеке кәсіпкердің немесе үйде тәжірибемен айналысатын жеке тұлғаның жалпы салық міндеттемесі аталған жеке кәсіпкердің немесе үйде тәжірибемен айналысатын жеке тұлғаның активтерінен, соның ішінде олардың активтерін сату арқылы алынған активтерден Беларусь Республикасының заңнамасына сәйкес төленеді. Құқықтық мұрагердің (мұрагерлердің) анықтамасы, сондай-ақ қайта құрылған заңды тұлғаның салық құйрығын жабудағы құқықтық мұрагердің (мұрагерлердің) рөлі туралы құрал Ел Республикасының нақты заңнамасына сәйкес ескерілмейді.